Главная | Защита прав потребителя | Ндс на енвд при продаже основные средства

Продажа основного средства при применении ЕНВД (Мокроусов О.)

Особенностью режима налогообложения в виде ЕНВД является то, что он применяется только в отношении тех видов предпринимательской деятельности, которые поименованы в п. По видам же деятельности, не указанным в названном пункте, налогоплательщики должны применять иные режимы налогообложения, предусмотренные Налоговым кодексом РФ.

Организация обязана исчислить в общеустановленном порядке и уплатить в бюджет: Налоговую декларацию "упрощенцы"-организации обязаны представить не позднее 31 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом п. Налоговым периодом по УСН признается календарный год п.

НК РФ не содержит понятия предпринимательской деятельности. Предпринимательской деятельностью в силу п. Во-первых, реализация имущества в рассматриваемом случае в большинстве своем убыточна, поскольку организация желает получить хоть какие-то средства за неиспользуемые активы. Во-вторых, до реализации имущества налогоплательщик использовал его в деятельности, облагаемой ЕНВД. Сама по себе реализация имущества не свидетельствует о том, что он решил заниматься новым видом деятельности. Экономическая деятельность характеризуется определенными затратами, необходимыми для производства и выпуска продукции, продажи товаров, выполнения работ, оказания услуг.

Здесь же наблюдаются только расходы по приобретению имущества. Разовая операция по продаже имущества, принадлежащего организации на праве собственности, на наш взгляд, не содержит необходимых признаков, характеризующих экономическую деятельность, а лишь удостоверяет право собственника распоряжаться своим имуществом.

В-третьих, порядок отражения в бухгалтерском учете выручки от продажи имущества в некоторой степени также подтверждает отсутствие нового вида деятельности. Данная выручка включается в прочие доходы, не связанные с получением прибыли от реализации товаров, работ или услуг абз. Приказом Минфина России от Следовательно, продажа имущества - это неотъемлемая часть той хозяйственной деятельности, которой занимается организация, применяя по ней при этом ЕНВД.

Ндс на енвд при продаже основные средства никак могут

Все же неустранимые сомнения, противоречия и неясности актов законодательства о налогах и сборах должны толковаться в пользу налогоплательщика плательщика сборов п. Исходя из этого реализацию имущества, используемого в деятельности, облагаемой ЕНВД, логично было бы все-таки отнести к этой деятельности.

либо Ндс на енвд при продаже основные средства вот что

И тогда обязанности по уплате каких-либо иных налогов, кроме ЕНВД, у организации не возникает. Но такую позицию плательщику ЕНВД, скорее всего, придется отстаивать в суде. На сегодняшний день, к сожалению, имеются решения, поддерживающие приведенную выше позицию чиновников.

Форма поиска

Поэтому при принятии решения, как поступить "вмененщику", надлежит оценить налоговые риски. Обложение по общему режиму Если организация применяет только ЕНВД или совмещает данную систему налогообложения с общим режимом, то реализация имущества будет облагаться в рамках общего режима налогообложения.

В этом случае у налогоплательщика возникают обязательства по НДС и налогу на прибыль. При этом ему необходимо осуществлять раздельный учет имущества, обязательств и хозяйственных операций в отношении двух различных видов деятельности. Ведение раздельного учета в данном случае является обязанностью п. Привлечь налогоплательщика к ответственности за отсутствие раздельного учета налоговые органы не смогут, поскольку таковая НК РФ не установлена. Но это может привести к неверному определению налоговой базы и, соответственно, суммы налога, подлежащей уплате в бюджет.

Фискалы же в таких случаях не упускают возможности наложить штрафные санкции в соответствии со ст. НДС Объектом обложения НДС признаются, в частности, операции по реализации товаров работ, услуг , а также по передаче имущественных прав на территории РФ пп. Следовательно, продажа имущества, в том числе амортизируемого плательщиком ЕНВД, подпадает под обложение этим налогом. Если реализуемое имущество приобреталось в момент, когда организация находилась на "вмененке", то принять к вычету НДС, выставленный его продавцом, она была не вправе п.

Сумма налога в этом случае учитывалась в первоначальной стоимости приобретенного имущества пп. При продаже такого имущества в том числе и объекта основных средств облагаемая база по НДС исчисляется как разница между ценой реализуемого имущества, определяемой с учетом положений ст. Организация, занимающаяся розничной торговлей и уплачивающая только ЕНВД, в сентябре г. Хладоустановка была приобретена в мае г. На тот момент организация уже находилась на "вмененке".

Операция по продаже данного имущества была единственной в г. Поскольку в момент приобретения холодильника организация использовала рассматриваемый специальный налоговый режим, то предъявленную продавцом сумму НДС она учла в стоимости установки. Исходя из этого стоимость продаваемого имущества составила 28 руб. При продаже установки облагаемая база по НДС определяется как разница между ценой реализации и ее стоимостью. Искомая величина - руб.

Организация в выставляемом счете-фактуре, в частности, отражает: При оформлении налоговой декларации по НДС форма утв.

Вопросы на тему ЕНВД

Сумма исчисленного налога отражается также в графе 5 строки разд. Налоговую декларацию по НДС налогоплательщики обязаны представить в налоговые органы по месту своего учета в срок не позднее го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом п. Налоговым периодом по НДС признается квартал ст.

Уплата налога за истекший налоговый период осуществляется равными долями не позднее го числа каждого из трех месяцев, следующих за истекшим налоговым периодом п.

Удивительно, но факт! Применительно к нашему примеру она составит руб. К моменту продажи остаточная стоимость автомобиля составляла руб.

Если цена продаваемого имущества равна его стоимости приобретения, то в графах 5 и 8 счета-фактуры проставляются нули Письмо МНС России от Если же цена продаваемого имущества ниже его стоимости приобретения остаточной стоимости объекта основных средств с учетом переоценок , то величина межценовой разницы будет отрицательной. Судьи ФАС Московского округа посчитали, что в таком случае налоговая база, определяемая в соответствии с п.

В случае если имущество было приобретено в период, когда организация применяла общую систему налогообложения, а его реализация пришлась на период применения "вмененки", то НДС рассчитывается в общем порядке. Налоговая база в этом случае определяется как стоимость этого имущества, исчисленная исходя из цен, определяемых в соответствии со ст.

Несколько изменим условия примера 1: При приобретении холодильника выставленная продавцом сумма НДС руб. Налоговой базой в этом случае будет цена реализации - 32 руб. Счет-фактура по реализации холодильной установки оформляется в общем порядке. При оформлении налоговой декларации цена реализации, 32 руб.

Отметим, что приведенный порядок исчисления НДС применяется также в случаях, когда при приобретении имущества НДС не предъявлялся. То есть имущество приобретено: Если при реализации имущества основного средства организация несет какие-либо дополнительные затраты по оплате контрагентам, которые в свою очередь выставляют ей НДС, то налогоплательщик праве включить предъявленную сумму налога к вычету в силу положений пп.

Ведь эти дополнительные расходы связаны с деятельностью, облагаемой НДС. При оформлении декларации по НДС предъявленные в таком случае суммы НДС учитываются при формировании показателя, вносимого по строке подраздела "Налоговые вычеты" разд. Налог на прибыль Объектом обложения налогом на прибыль у российских организаций признается прибыль, исчисляемая как разность полученных доходов и произведенных расходов, определяемых в соответствии с гл. Выручка от реализации имущества без НДС признается доходом п.

Величина же расходов зависит от того, считается ли проданное имущество амортизируемым или нет для целей налогообложения прибыли. Напомним, что амортизируемым имуществом в целях гл. Кроме того, в расходах можно учесть затраты, непосредственно связанные с такой реализацией, в частности по транспортировке, демонтажу пп. Плательщики налога на прибыль независимо от наличия у них обязанности по уплате налога и или авансовых платежей по налогу, особенностей исчисления и уплаты налога обязаны по истечении каждого отчетного и налогового периода представлять в налоговые органы по месту своего нахождения соответствующие налоговые декларации в порядке, определенном ст.

Отчетными периодами по налогу на прибыль признаются первый квартал, полугодие и девять месяцев календарного года, налоговым периодом - календарный год ст. Налоговая декларация за отчетный период представляется не позднее 28 календарных дней со дня окончания соответствующего отчетного периода, налоговые декларации за налоговый период - не позднее 28 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом п.

Удивительно, но факт! Дело в том, что, по мнению чиновников, в такой ситуации организации обязаны начислять и уплачивать налоги, от которых НК РФ их освободил, — в первую очередь НДС и налог на прибыль. Может возникнуть ситуация, когда рассчитанная остаточная стоимость с учетом расходов, связанных с реализацией основного средства, превысит выручку от его реализации.

Начиная с отчетности за 9 месяцев г. Декларацию по налогу на прибыль при реализации имущества "вмененщикам" необходимо подавать в составе п.

Удивительно, но факт! Декларация по НДС предоставляется в течение 20 дней после окончания квартала включительно п. Сумма от продажи "вмененного" имущества, как и обычные доходы "упрощенца":

Сумма выручки от реализации имущества, не признаваемого амортизируемым, заносится по строке Приложения N 1 к листу Поскольку иные доходы в части налога на прибыль у "вмененщика" отсутствуют, то она повторяется: Совокупность стоимости продаваемого имущества и расходов, связанных с его реализацией, приводится по строке Приложения N 2 к листу Эта же сумма переносится: В случае получения убытка при заполнении листа 02 по строкам "Итого прибыль убыток " и "Налоговая база" необходимо указать его сумму со знаком минус п.

Если в отчетном налоговом периоде налогоплательщиком получен убыток - отрицательная разница между доходами, определяемыми в соответствии с гл. Исходя из этого по строке "Налоговая база для исчисления налога" листа 02 проставляется ноль 0 п. При получении прибыли при реализации имущества заполняются также строки "Сумма исчисленного налога всего, в том числе: Если до конца календарного года никаких дополнительных доходов, облагаемых в рамках общего режима, у организации не возникнет, то декларации по итогам последующих отчетных периодов и за год заполняются аналогичным образом.

При получении прибыли при реализации имущества несколько изменится оформление листа 02 и подраздела 1. В листе 02 заполняются также строки "Сумма начисленных авансовых платежей за отчетный налоговый период - всего, в том числе", "в федеральный бюджет" и "в бюджет субъекта Российской Федерации", но при этом строки и прочеркиваются. Прочеркиваются также и строки и подраздела 1. При неподаче же налоговой декларации по налогу на прибыль на организацию могут быть наложены штрафные санкции в соответствии со ст. Несколько дополним условие примера 1: До конца текущего года организация никакого имущества больше не продавала.

Затраты на приобретение холодильной установки у организации составили 28 руб. Казалось бы, объект продан с убытком и суммы НДС к уплате нет. Однако при исчислении этого налога доходы уменьшаются лишь на стоимость реализуемого имущества, а это всего лишь 28 руб. Следовательно, как и в примере 1, исчисленная сумма НДС составит ,62 руб. Отсюда сумма дохода от реализации установки в налоговом учете уменьшится до 31 ,38 руб. Размер же убытка составит ,62 руб.

При заполнении налоговой декларации по налогу на прибыль за 9 месяцев г. Поскольку реализация холодильной установки была единственной у организации в текущем году, то налоговая декларация по налогу на прибыль за г. В бухгалтерском учете "вмененщики" ведут бухгалтерский учет в обычном порядке при реализации хладоустановки в сентябре будет получена прибыль 26 ,38 руб.

Выше приводилось, что в учете плательщика ЕНВД первоначальная стоимость основного средства формируется с учетом НДС, поскольку организация не имеет права принять к вычету предъявленную продавцом сумму налога.


Читайте также:

  • Положение о почетной грамоте кбр
  • Постановление о возбуждении уголовного дела по статье 105
  • Сделка купли-продажи недвижимости правила
  • Ходатайство в суде при нарушении пдд
  • Охрана автомобиля от угона с помощью смартфона
  • Основания для возбуждения уголовного дела упк рк
  • Помощник адвоката семейное право